부가가치세 관련 기본 지식

부가가치세 관련 기본 지식

　　1.징수 범위와 납세 의무자
(1) 징수 범위: 중화인민공화국 경내에서 판매되는 화물 또는 제공된 가공,수리용역 및 수입품. 
(2) 납세 의무자: 중화인민공화국 경내에서 화물을 판매하거나 가공, 수리 수리 용역 및 수입 화물을 제공하는 기관과 개인. 
　　2.세율 및 적용 범위

부가가치세 세율 또는 징수율 영세율 적용 범위 수출 화물(국무원에서 따로 규정한 제외)

　　13% 1.식량, 식용 식물성 기름

　　2.수돗물, 난방, 냉방, 온수, 가스, 석유 액화 가스, 천연가스, 메탄가스, 주민용 석탄 제품

　　3.도서, 신문, 잡지

　　4.사료, 화학비료, 농약, 농기계, 농막

　　5.국무원에서 규정한 기타 화물

17% 가공, 수리 수리용역 및 영세율, 13% 세율을 제외한 기타 화물 판매 또는 수입

6% 비상업 기업의 소규모 납세자

4% 소규모 상업 기업(연간 심사 신청 필요)
 

　　3.기징점 
부가가치세 징수점의 폭
(1) 판매 화물의 징수점은 월 매출 2000~5000원,
본 시는 5000위안입니다. 
(2) 판매응세용역 기징점은 월매출 1500~3000원,
본 시는 3000위안입니다. 
(3) 납세의 기징점은 매번(일) 매출액은 150~200위안이고 본 시는 200위안이다. 
주: 부가가치세 징수점의 적용 범위는 개인에게만 한정된다. 
　　4.수입, 판매, 납세액 계산
수입세액
수입세액은 납세자가 화물을 구입하거나 납세용역에서 지불하거나 부담하는 부가가치세액을 가리킨다. 
(1) 매출세액에서 공제되는 수입세액:
1) 판매자가 취득한 부가가치세 전용 영수증에 명시된 부가가치세액; 
2) 세관에서 취득한 세금 완납증서에 명시된 부가가치세액. 
3) 면세 농산물을 구입하고 수매한 폐물자와 화물 운송 비용을 상쇄할 수 있는 수입세액의 계산 공식:
수입세액 = 매입가(또는 운송비)×공제율 
4) 국무원의 비준을 거쳐 1998년 7월 1일부터 부가가치세 일반 납세자가 세금 납부 화물을 구입하거나 판매할 때 지불하는 운송 비용의 공제율을 10%에서 7%로 낮춘다.1998년 7월 1일 이후 상쇄된 운송비용 수입세액을 신고하면 운송영수증이 언제 발급되든 그 명시된 운송비용이 이미 지불되었든 상관없이 모두 7%의 공제율에 따라 수입세액을 계산한다. 
5) 국무원의 비준을 거쳐 2002년 1월 1일부터 부가가치세 일반 납세자가 농업 생산자가 판매하는 면세 농업 제품의 수입 세액 공제율이 10%에서 13%로 높아졌다. 
(2) 공제할 수 없는 수입세액:
① 고정자산 매입(외국 투자기업이 국산 설비를 구매하면 세금 환급 혜택은 제4편 참조). 
② 비과세 항목의 물품 구입 또는 과세 용역에 사용; 
③ 면세 사업에 사용되는 물품 구입 또는 납세 용역; 
④ 단체 복지나 개인 소비에 사용되는 물품 구입이나 세금 납부 용역; 
⑤ 비정상적으로 손실된 물품 구입; 
⑥ 비정상적으로 손실되는 제품, 완제품 생산에 소모되는 물품 구입 또는 납세 용역. 
(3) 수입세액공제 시한의 규정
1) 부가가치세 일반 납세자가 공제를 신청하는 위조 방지 세제 시스템이 개설한 부가가치세 전용 영수증은 반드시 이 전용 영수증을 발급한 날로부터 90일 이내에 세무기관에 가서 인증해야 한다. 그렇지 않으면 수입 세액을 공제하지 않는다.부가가치세 일반 납세자 인증이 통과된 위조 방지 세제 제어 시스템이 개설한 부가가치세 전용 영수증은 인증이 통과된 그 달에 부가가치세 관련 규정에 따라 당기 수입 세액을 계산하고 공제를 신고해야 한다. 그렇지 않으면 수입 세액을 공제하지 않는다. 
　　2）부가가치세일반 납세자가 취득한 2004년 3월 1일 이후 개설한 폐물자 영수증은 개설일로부터 90일 후의 첫 번째 납세 신고 기간이 끝나기 전에 주관 세무기관에 공제를 신고하고 기한을 넘기면 수입세액을 공제할 수 없다. 
3) 부가가치세 일반 납세자가 취득한 2004년 2월 1일 이후 개설한 세관 완납증서는 개설일로부터 90일 후의 첫 번째 납세 신고 기한이 끝나기 전에 주관 세무기관에 공제를 신고하고 기한을 넘기면 수입세액을 공제할 수 없다. 
4) 부가가치세 일반 납세자가 취득한 2003년 10월 31일 이후 발행한 운송영수증은 개표일로부터 90일 이내에 주관 국세청에 공제 신고를 하고 90일을 초과하면 공제하지 않는다. 
납세자는 부가가치세 수입세액을 공제해야 하는 모든 운송영수증, 폐물자영수증, 세관완세증명서를 취득하면 관련 영수증 또는 공제증명서의 내용에 따라 한 표씩 을 작성하여 부가가치세 납세신고를 할 때 보고해야 한다.납세자는 명세서 종이 자료 외에 관련 전자 정보도 함께 제출해야 한다.종이 자료와 전자 정보를 단독으로 보고하지 않은 사람은 수입 세액을 공제할 수 없다. 
매출세액
판매세액은 납세자가 화물을 판매하거나 납세용역을 제공하여 매출액과 부가가치세 세율에 따라 계산하고 화물 구매자 또는 납세용역 수용자에게 받는 부가가치세액을 말한다. 
(1) 계산 공식:
매출액×세율
납세자가 화물을 판매하거나 납세용역의 가격이 현저히 낮고 정당한 이유가 없는 경우 주관세무기관이 매출액을 심사하여 결정한다. 
(2) 매출액 계산:
납세자가 화물을 판매하거나 납세용역을 통해 구매자에게 받는 모든 가격과 가외비용(수수된 판매세액은 포함하지 않음)을 가리킨다. 
납세액
납세액은 당기 매출세액으로 당기 수입세액을 공제한 후의 잔액이다. 
계산 공식:
납세액 = 당기 매출세액 - 당기 수입세액
당기 판매 세액이 당기 수입 세액보다 적기 때문에 공제가 부족할 때 그 부족분은 다음 기일로 이월해서 계속 공제할 수 있다. 
부가가치세 소규모 납세자가 화물이나 납세용역을 판매하면 매출액과 규정된 징수율에 따라 납세액을 계산하고 수입세액을 공제해서는 안 된다. 
계산 공식:
납세액 = 매출액×징수율
소규모 납세자의 매출액은 납세액을 포함하지 않는다.소규모 납세자가 화물을 판매하거나 납세용역에서 매출액과 납세액을 합쳐 가격을 정하는 방식은 아래 공식에 따라 매출액을 계산한다. 
매출액=세금 포함 매출액/(1＋징수율). 
　　5.납세 장소
(1) 고정업자는 그 기구 소재지 주관 세무기관에 납세를 신고해야 한다.총기구와 지부기구가 같은 현(시)에 없는 경우 각각 각 소재지 주관 세무기관에 납세를 신고해야 한다. 국가세무총국 또는 그 권한을 위임받은 세무기관의 비준을 거쳐 총기구가 총기구 소재지 주관 세무기관에 납세를 신고할 수 있다. 
(2) 고정업자가 외현(시)에 가서 화물을 판매하는 경우 그 기구 소재지 주관세무기관에 외출경영활동 세수관리증명서를 발급하고 그 기구 소재지 주관세무기관에 납세를 신고해야 한다.기구 소재지 주관 세무기관이 심사하여 발급한 외출 경영 활동의 세수 관리 증명서를 소지하지 않고 외현(시)에 가서 화물을 판매하거나 세금을 납부해야 하는 사람은 판매 주관 세무기관에 납세를 신고해야 한다.판매 지주 관리 세무 기관에 납세를 신고하지 않은 사람은 그 기구 소재지에서 세무 기관이 세금을 추가로 징수한다. 
(3) 비고정업자가 화물을 판매하거나 납세용역을 할 경우 판매주관세무기관에 납세를 신고해야 한다. 
(4) 수입 화물은 수입인 또는 그 대리인이 통관지 세관에 납세를 신고해야 한다. 
　　6.납세 의무와 납세 기한
납세 의무 발생 시간, 판매 화물 또는 납세 용역, 판매 대금을 수납하거나 판매 대금의 증빙서류를 받기 위한 당일;수입 화물은 통관 신고를 위해 수입하는 당일이다.그 중에서 판매 화물이나 납세 용역은 판매 결산 방식에 따라 구체적으로 다음과 같다.
(1) 직접 수금 방식으로 화물을 판매할 때 화물의 발송 여부와 상관없이 모두 매출액을 받거나 매출액을 청구하는 증빙서류를 취득하고 선하증권을 구매자에게 건네주는 당일; 
(2) 위탁 수취와 위탁 은행 수취 방식으로 화물을 판매하고 화물을 발송하고 위탁 수속을 마치는 당일; 
(3) 외상 판매와 분할 수금 방식의 판매 화물을 계약에 약정된 수금 날짜의 당일에 사용한다. 
(4) 선수대금 방식으로 화물을 판매하고 화물을 발송하는 당일; 
(5) 다른 납세자에게 위탁하여 대리판매업체가 판매하는 대리판매 명세서를 받는 날; 
(6) 세금 납부 용역을 판매하여 용역을 제공하기 위해 동시에 매출액을 수락하거나 매출액을 청구하는 증빙서류를 취득한 날. 
(7) 납세자가 물건을 판매하는 행위와 동일하게 화물을 이송하는 당일. 
부가가치세의 납세 기한은 각각 1일, 3일, 5일, 10일, 15일 또는 한 달이다.납세자의 구체적인 납세 기한은 주관 세무 기관이 납세자의 납세액의 크기에 따라 각각 결정한다.고정 기한에 따라 세금을 납부할 수 없는 사람은 차례대로 세금을 납부할 수 있다. 
(납세자가 한 달을 1기로 납세한 경우 만기일로부터 10일 이내에 납세를 신고하고, 1일, 3일, 5일, 10일 또는 15일을 1기로 납세한 경우 만기일로부터 5일 이내에 세금을 선납하고 다음 달 1일부터 10일 이내에 납세를 신고하고 지난달 납세해야 할 세금을 결산한다.) 
납세자가 화물을 수입할 때에는 세관에서 세금 납부증을 발급한 다음날부터 7일 이내에 세금을 납부해야 한다. 
납세자가 화물을 수출하면 매달 세무기관에 이 수출 화물의 세금 환급을 신고할 수 있다.